تُعد قائمة التدفقات النقدية على الأساس النقدي
وتتكون من التدفقات النقدية الداخلة والخارجة الناتجة عن ثلاث أنشطة:
🔶 الأنشطة التشغيلية:هي أنشطة التشغيل اليومي العادي اللازمة للمشروع مثل بيع السلع والخدمات وتحصيل حسابات القبض وشراء المخزون والدفع للموردين والموظفين والضرائب والمصروفات الأخرى (المصروفات والإيرادات بقائمة الدخل التي نتجت عن عمليات التشغيل وقد تم تلخيصها في صورة صافي الدخل بقائمة الدخل ) لذا فإننا نأخذ فقط صافي الدخل من قائمة الدخل ونضعه في قائمة التدفقات النقدية .
🔷 الأنشطة الاستثمارية :
و تشتمل على المتحصلات النقدية فقط والمدفوعات النقدية فقط من بيع أو شراء الأصول الثابتة (الأراضي ، المباني والمعدات والتجهيزات السيارات إلخ) ، ومن بيع أو شراء الاستثمارات (سندات أو أسهم تصدرها شركات أخرى ويطلق عليهما الأوراق المالية) ما عدا❗️❗️❗️ الاستثمارات التي تصنف على إنها مكافئ النقدية أو أوراق مالية للمتاجرة اشترتها الشركة بنية بيعها خلال فترة قصيرة للاستفادة من ارتفاع الأسعار يتم التبليغ عنه في قسم الأنشطة التشغيلية من قائمة التدفقات النقدية ويشتمل أيضاً على منح الشركة القروض للغير وتحصيلها.
*وبالنسبة للمتحصلات النقدية من أوراق القبض طويلة الأجل أو قصيرة الأجل فإنها تصنف ضمن الأنشطة التشغيلية طالما كانت أوراق القبض ناتجة من عمليات البيع للعملاء وبخلاف ذلك فإنها تصنف ضمن الأنشطة الاستثمارية .
🔶 الأنشطة التمويلية :
تبلغ عن حصول الشركة على الديون والقروض ورأس المال عن طريق إصدارها لسندات وأسهم وتسديدها للمبالغ التي اقترضتها من الغير ودفعها الأرباح الموزعة على الأسهم نقداً فالأنشطة التمويلية تتعلق بتمويل الشركة وتسديدها لما عليها .
◀️ والناتج عن مقاصة التدفقات النقدية الداخلة مع التدفقات النقدية الخارجة في كل قسم من الأقسام الثلاثة
هو النقدية الصافية التي تم الحصول عليها أو النقدية الصافية التي تم استخدامها لكل قسم من الأقسام الثلاثة
ومقاصة الأقسام الثلاثة يمثل صافي الزيادة أو النقص في النقدية عن الفترة المحاسبية.
وصافي الزيادة (أو النقص) في النقدية يتم إضافته (أو طرحه) من رصيد النقدية في أول المدة فنحصل على رصيد النقدية في آخر المدة ✔️.
---------------------------------------
وفي أسفل القائمة نبلغ عن الأنشطة الاستثمارية والتمويلية الغير نقدية في جدول مستقل
إن وجدت على سبيل المثال عندما تشتري الشركة أصول ثابتة مقابل إصدارها لأسهم عادية أو سندات
بدلاً من أن تدفع نقود وعلى سبيل المثال تبادل أو مقايضة الأصول و تحويل سندات إلى أسهم عادية
ليست هناك تعليقات:
إرسال تعليق